修建服务，是指各种修建物、构筑物及其隶属设施的制作、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务运动。包罗工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他修建服务。 1.工程服务 工程服务，是指新建、改建种种修建物、构筑物的工程作业，包罗与修建物相连的种种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及种种窑炉和金属结构工程作业。
2.安装服务 安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他种种设备、设施的装配、安置工程作业，包罗与被安装设备相连的事情台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。 牢固电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等谋划者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，根据安装服务缴纳增值税。 3.修缮服务 修缮服务，是指对修建物、构筑物举行修补、加固、养护、改善，使之恢回复来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。 4.装饰服务 装饰服务，是指对修建物、构筑物举行修饰装修，使之雅观或者具有特定用途的工程作业。
5.其他修建服务 其他修建服务，是指上列工程作业之外的种种工程作业服务，如钻井(打井)、拆除修建物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包罗航道疏浚)、修建物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、外貌附着物(包罗岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。 6.增补划定 (1)物业服务企业为业主提供的装修服务，根据“修建服务”缴纳增值税。《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号) (2)纳税人将修建施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，根据“修建服务”缴纳增值税。《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号) 7.应税行为种别判断风险提示 (1)修理修配，是指受托对损伤和丧失功效的货物举行修复，使其恢回复状和功效的业务。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令2008年第50号) 即对不属于修建物或构筑物(包罗修建物或构筑物的隶属设备和配套设施)的牢固资产(如柜式空调、交通信号灯等)，如因已经损伤或丧失功效而举行修复并使其恢回复状和功效，应按“修理修配劳务”缴纳增值税，适用13%税率; (2)修缮服务，是指对修建物、构筑物举行修补、加固、养护、改善，使之恢回复来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业，适用9%税率。 (3)如未损害或丧失功效，仅提供日常检测、调养等服务，按“其他现代服务业”缴纳增值税，适用6%税率。 (4)园林绿化业务应凭据业务实质举行划分，园林绿化工程属于其他修建服务，适用9%税率，与生活服务相关的绿化养护属于生活服务业，适用6%税率。
修建服务特殊计税方法 1.一般纳税人以清包工方式提供的修建服务，可以选择适用浅易计税方法计税。 以清包工方式提供修建服务，是指施工方不采购修建工程所需的质料或只采购辅助质料，并收取人工费、治理费或者其他用度的修建服务。
2.一般纳税人为甲供工程提供的修建服务，可以选择适用浅易计税方法计税。 甲供工程，是指全部或部门设备、质料、动力由工程发包方自行采购的修建工程。 3.一般纳税人销售自产机械设备的同时提供安装服务，应划分核算机械设备和安装服务的销售额，安装服务可以根据甲供工程选择适用浅易计税方法计税。
一般纳税人销售外购机械设备的同时提供安装服务，如果已经根据兼营的有关划定，划分核算机械设备和安装服务的销售额，安装服务可以根据甲供工程选择适用浅易计税方法计税。 纳税人对安装运行后的机械设备提供的维护调养服务，根据“其他现代服务”缴纳增值税。《国家税务总局关于明确中外互助办学等若干增值税征管问题的通告》(税务总局通告2018年第42号) 4.纳税人销售运动板房、机械设备、钢结构件等自产货物的同时提供修建、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施措施》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条划定的混淆销售，应划分核算货物和修建服务的销售额，划分适用差别的税率或者征收率。《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的通告》(税务总局通告2017年第11号) 5.修建工程总承包单元为衡宇修建的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单元自行采购全部或部门钢材、混凝土、砌体质料、预制构件的，适用浅易计税方法计税。
《财政部、国家税务总局关于修建服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号) 6.提供修建服务适用浅易计税方法的，以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额，全额开票，差额申报。 纳税人提供修建服务，根据划定允许从其取得的全部价款和价外用度中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外用度。
7.关于取消修建服务浅易计税项目存案 提供修建服务的一般纳税人按划定适用或选择适用浅易计税方法计税的，不再实行存案制。以下证明质料无需向税务机关报送，改为自行留存备查： (1)为修建工程老项目提供的修建服务，留存《修建工程施工许可证》或修建工程承包条约; (2)为甲供工程提供的修建服务、以清包工方式提供的修建服务，留存修建工程承包条约。
《国家税务总局关于海内游客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的通告》(税务总局通告2019年第31号)混淆销售 1.基本划定 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混淆销售。从事货物的生产、批发或者零售的单元和个体工商户的混淆销售行为，根据销售货物缴纳增值税;其他单元和个体工商户的混淆销售行为，根据销售服务缴纳增值税。 所称从事货物的生产、批发或者零售的单元和个体工商户，包罗以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单元和个体工商户在内。
提醒：是根据销售货物缴纳增值税，还是根据销售服务缴纳增值税，不按货物或者服务的在应税行为的销售额比例孰高原则，仅根据提供销售行为纳税人的性质判断。 2.判断尺度 混淆销售行为建立的行为尺度有两点，一是其销售行为必须是一项;二是该项行为必须即涉及服务又涉及货物，其“货物”是指增值税条例中划定的有形动产，包罗电力、热力和气体;服务是指属于改征规模的交通运输服务、修建服务、金融保险服务、邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务等。 我们在确定混淆销售是否建立时，其行为尺度中的上述两点必须是同时存在，如果一项销售行为只涉及销售服务，不涉及货物，这种行为就不是混淆销售行为;反之，如果涉及销售服务和涉及货物的行为，不是存在一项销售行为之中，这种行为也不是混淆销售行为。
【例】对于修建业纳税人接纳包工包料方式提供修建服务应定性为混淆销售，根据修建服务征税。 【例】工程勘探勘探、修建图纸审核、工程造价鉴证、工程监理等业务是修建业可能提供的服务，均属于提供现代服务应税行为，与修建服务应划分适用差别税率，同时提供或者一项业务中既有修建服务又有上述工程勘探勘探等现代服务，不属于混淆销售，属于兼营行为，纳税人应划分准确核算适用差别税率或者征收率的销售额的情况，或者从高适用税率或征收率。 现在很多多少修建公司越做越大，盈利逐渐客观，可是因为缴纳种种各样的税种导致公司盈利淘汰。
修建企业谋划特点鲜明，企业项目漫衍规模广，治理模式各异，涉及财税和会计问题极其庞大。恒久以来，许多企业不规范操作的风险在增值税时代都袒露无遗，差别水平的存在漏缴甚至多缴税款的情况。
怎么能合理地做税收计划，有效规避纳税风险，是每个修建企业老板和高管都十分关注的事情。 在严格的税务情况下，企业不能接纳任何违法手段，通过税务计划缓解企业的税务压力才是明智之举。现在存在许多税收优惠的园区，地方政府通过一些优质的税收优惠政策给予企业一定比例的财政扶持，面向全国企业举行招商引资，一方面增加地方经济税收，一方面减轻企业压力。
1. 小我私家独资企业审定征收 小规模纳税人入驻园区建立小我私家独资企业，申请审定征收，小我私家生产谋划所得税 审定后税率0.5%-2.1%, 以小规模纳税人为例，企业增值税：3%，不缴纳企业所得税，小我私家所得税审定征收0.5-2.1%(小规模最高2.1%)。总体税负最高不会凌驾5.18%，极大地降低了企业的整体税负。
2.有限公司增值税、所得税扶持 对于有限公司，企业可接纳建立新公司、分公司、子公司或者迁移的方式入驻园区，依据税收的属地原则，当地的园区会对正常纳税的企业给予一定比例的财政扶持补助。 增值税以地方财政所得的50%-70%给予扶持 企业所得税一地方财政所得的50%-70%给予扶持。
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